Onderzoek naar de financiële informatie
Onderzoek
De minister is ervoor verantwoordelijk dat de financiële informatie voldoet aan de eisen. Wij onderzoeken of de financiële informatie betrouwbaar, ordelijk en rechtmatig is, en voldoet aan de regels voor het inrichten van de jaarverslagen, volgens de vastgestelde normen.
Financiële informatie is betrouwbaar als deze overeenkomt met de werkelijke verplichtingen, de werkelijke uitgaven en met de werkelijke ontvangsten. Ordelijk wil hier zeggen dat de informatie op een goede beheerste wijze tot stand is gekomen.
Bij rechtmatigheid gaat het om de verantwoording van een financiële transactie. Een financiële transactie is een aangegane verplichting, een verrichte uitgave of ontvangen middelen. De financiële informatie is rechtmatig als de transactie voldoet aan 2 eisen:
- de verplichtingen en uitgaven passen binnen de begroting die het parlement heeft goedgekeurd; én
- de transactie (verplichting, uitgave, ontvangst) is volgens de bepalingen van internationale en nationale wet- en regelgeving tot stand gekomen.
Daarnaast onderzoeken wij per jaarverslag de saldibalans, de afgerekende voorschotten en de samenvattende verantwoordingsstaat agentschappen.
Ook onderzoeken we of alle informatie voldoet aan de regels voor jaarverslagen.
Onderzoeksresultaten: bevindingen en oordelen
Wij leggen onze bevindingen en conclusies uit het onderzoek vast in rapporten; 1 rapport per ministerie. We oordelen in hoeverre is voldaan aan de eisen bij verantwoording van:
- het totaal van de verplichtingen, uitgaven en ontvangsten in de jaarrekening (totaalniveau);
- verplichtingen, uitgaven en ontvangsten per begrotingsartikel (artikelniveau).
Onze oordelen over de verplichtingen en de uitgaven en ontvangsten formuleren wij als volgt:
‘De financiële verantwoordingsinformatie in het jaarverslag is op totaalniveau (jaarrekening):
rechtmatig (met uitzondering van ...);
betrouwbaar en ordelijk en voldoet aan de regels voor het inrichten van de jaarverslagen (met uitzondering van …).
‘De financiële verantwoordingsinformatie in het jaarverslag is op artikelniveau (het niveau van de begrotingsartikelen):
rechtmatig (met uitzondering van ...);
betrouwbaar en ordelijk en voldoet aan de regels voor het inrichten van de jaarverslagen (met uitzondering van …).’
Wij vermelden in ons oordeel niks over saldibalans, afgerekende voorschotten en de samenvattende verantwoordingsstaat agentschappen, tenzij deze niet aan de eisen voldoen.
Uitzonderingen op een oordeel: fouten en onzekerheden
Wanneer wij constateren dat een bedrag in het jaarverslag niet betrouwbaar is weergegeven of niet rechtmatig is, merkt de Algemene Rekenkamer dat als een fout aan. Wanneer wij door tekortkomingen in het financieel beheer niet kunnen vaststellen of de financiële informatie rechtmatig is of betrouwbaar is weergegeven, merkt de Algemene Rekenkamer dat als een onzekerheid aan. Deze fouten en onzekerheden nemen wij op in een toelichtende paragraaf bij ons oordeel.
Het belang van een fout of onzekerheid hangt af van:
- de financiële omvang;
- de aard van de fout, los van de financiële omvang.
Bij ons oordeel over fouten of onzekerheden op grond van de financiële omvang, hanteren we een vooraf vastgesteld bedrag; de ‘tolerantiegrens’. Zijn de fouten en onzekerheden gezamenlijk hoger dan het vooraf vastgesteld bedrag? Dan gaat het om belangrijke fouten en onzekerheden, want ze overschrijden de ‘tolerantiegrens’.
Wij hanteren de volgende tolerantiegrenzen.
Totale verplichtingen, uitgaven en ontvangsten in de verantwoordingsstaat en voor totaal van de (relevante posten in de) saldibalans:
| Financiële omvang in € | Tolerantiegrens |
|---|---|
| ≤ 250 miljoen | 10% |
| > 250 miljoen en ≤ 1,25 miljard | € 25 miljoen |
| > 1,25 miljard en ≤ 50 miljard | 2% |
| > 50 miljard | € 1 miljard |
| Financiële omvang in € | Tolerantiegrens |
|---|---|
| ≤ 250 miljoen | 10% |
| > 250 miljoen en ≤ 500 miljoen | € 25 miljoen |
| > 500 miljoen | 5%, waarbij fouten boven > € 1 miljard altijd gemeld worden |
| Financiële omvang in € | Tolerantiegrens |
|---|---|
| ≤ 250 miljoen | 10% |
| > 250 miljoen en ≤ 1,25 miljard | € 25 miljoen |
| > 1,25 miljard | 2%, waarbij fouten boven > € 1 miljard altijd gemeld worden |